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美国扩大慈善捐款税收优惠
9/17/2021



 

美国国税局去年 12 月颁布 2020年纳税人确定性和难救济法案》。法案纳入了数个条款,旨在助为慈善捐款的个人和企业。新的法案通常延续到 2021 年底,涵盖了《新冠病毒援助、救济和经济安全法案》(CARES) 颁布的四项临时税收变化。以下是这些变化的概要。

通常,选择标准扣除额的个人不能为其慈善捐款申请扣除额。法律现在允许这些人在其 2021 年联邦所得税申报表中为向某些符合条件的慈善组织提供的现金捐款进行有限扣除。近十分之九的纳税人现在采用标准扣除额,并且可能有资格申请现金捐款的有限扣除额。

这些个人(包括提交单独报税表的已婚人士)在 2021 年期间向符合条件的慈善机构提供的现金捐款最多可申请扣除 300 美元。对于提交联合报税表的已婚个人,最高扣除额增加至 600 美元。

尽管对大多数慈善组织的现金捐款符合条件,但向所支持的组织、向建立或管理的捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。从前几年结转的现金捐款不符合条件,对大多数私人基金会的现金捐款和对慈善剩余信托的大多数现金捐款也不符合条件。一般而言,捐赠人建议基金是由慈善机构维持的基金或账户,捐赠人作为捐赠人可以在该基金或账户中就如何分配或投资捐赠并在基金中持有的金额向基金提供建议。支持组织是通过支持其它豁免组织(通常是其它公共慈善机构)来实现其豁免目的的慈善机构。

现金捐款包括通过支票、信用卡或借记卡提供的捐款,以及个人为符合条件的慈善组织提供志愿服务而未报销的自付费用。现金捐款不包括志愿服务、证券、家居用品或其他财产的价值。

在某些限制下,个人如果逐项列出扣除,通常可以要求扣除对符合条件的慈善组织的慈善捐款。这些限制通常为调整后总收入 (AGI) 20% 60%,并因捐款类型和慈善组织类型而异。例如,个人对符合条件的公共慈善机构的现金捐款通常限于个人 AGI 60%。超额供款最多可结转五个纳税年度。

法律现在允许选举个人对 2021 日历年期间做出的合格捐款应用增加的限额(增加的个人限额),最高可达其 AGI 100%。合格捐款是向合格慈善组织提供的现金捐款。

与对非逐项列出的新的限额免一,对大多数慈善组织的现金捐款符合条件,但向所支持的组织的现金捐款、向建立或管理的捐赠者建议基金的现金捐款不符合条件。 对私人基金会的现金捐助和对慈善剩余信托的大部分现金捐助也不符合规定。

除非个人为任何符合条件的现金捐款做出选择,一般的百分比限额适用。 请记住,个人的其他允许的慈善捐款免额,会少本次选择下所允许的最高额度。 符合条件的个人必须使用其 2021 年表格 1040 或表格 1040-SR 进行选择。

法律现在允许C型公司在 2021日历年期间,向符合条件的慈善机构提供现金慈善捐款,使用一个增加的限额(增加的公司限额),为应税收入的25%。通常,最大免额度仅限于公司的应税收入的10%

同,增加的公司限额不会自动适用。 C型公司必须在逐项捐赠的基础上选择增加的公司限额。

 


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